企業(yè)所得稅收入與增值稅收入的比對 盡管企業(yè)所得稅和增值稅收入(銷售額)范圍不同,但其差額不會太大。通過對企業(yè)所得稅收入與增值稅銷售額的比對,可以檢查企業(yè)是否存在少計收入等情況。 一、預警值 企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過10% 二、數據來源 （一）企業(yè)所得稅收入 企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第1行營業(yè)收入金額,(包括會計上的主營業(yè)務收 入和其他業(yè)務收入)+A105000納稅調整項目明細表第1行納稅調增收入-A105000 納稅調整項目明細表第1行納稅調減收入。 （二）增值稅收入 1、一般納稅人：當年12月增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)第1行、第5行、第7行、第8行銷售額累計數。 2、小規(guī)模納稅人：當年12月增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)第1行、第4行、第7行、第9行、第13行銷售額的累計數。 三、問題指向 少記、漏記收入、延遲確認收入 四、超出預警值的正常情況 1. 兩稅種納稅義務發(fā)生時間不同,如約定分期收款,本年度收取50%,但一次性開具了全額發(fā)票的情形。 2. 增值稅視同銷售,企業(yè)所得稅不視同銷售,如銷售代銷貨物、將貨物交付其他單位或者個人代銷等。 3. 處置固定資產等。 企業(yè)所得稅申報工資和個稅申報工資的比對 一般情況下,企業(yè)所得稅稅前扣除的工資與個稅申報的工資薪金收入應該差異不 大,差異較大時(不同稅務機關的標準不同),尤其是企業(yè)所得稅稅前列支的工資遠大于個稅申報的工資薪金收入時,可能存在多申報稅前扣除的工資,少繳納企業(yè)所得稅,或者少申報個稅收入,少繳納個稅的情況。 一、差異預警提示 個稅申報表與企稅申報表直接對比 二、差異來源 1、企業(yè)所得稅匯繳申報表 2、個人所得稅預繳申報表 三、兩者差異的原因 1、正常的、合理的原因 （1）計提了年終獎 企業(yè)當年預提的年終獎在次年5月31日之前發(fā)放的， 可以在當年稅前扣除，但個稅是實際發(fā)放時（次年）才扣繳，形成了差異。 （2）拖延了員工的工資 企業(yè)賬面上計提了員工的工資，但拖延至次年5月31日之前發(fā)放，個稅在次年實際發(fā)放時才扣繳，形成了差異。 2、不合理的原因 （1）多列工資薪金支出 比如，企業(yè)偽造了工資發(fā)放明細表虛列成本以及工資薪金的核算范圍不正確等 （2）少申報工資薪金收入 主要有以下情形： a.員工發(fā)放了工資，但未申報個稅，或者按照較低的收入申報個稅 b.企業(yè)多數員工的工資薪金收入常年處于5000元以下，其他收入通過報銷形式發(fā)放 C.部分員工現金發(fā)放工資，不申報個稅 d.年收入未超過6萬的員工，認為可以不申報個稅 企稅匯繳工資總額與殘保金申報工資總額差異 一、差異預警提示 系統(tǒng)提示風險：2023年企業(yè)所得稅匯算清繳申報的工資總額和人數與本次殘保金申報的工資總額和人數不一致。 二、差異來源 1、企業(yè)所得稅匯繳申報表 2、殘保金申報表 三、兩者是否必須一致 1、從職工人數來說 （1）企業(yè)所得稅的從業(yè)人數包括企業(yè)接受的勞務派遣用工人數，而殘保金的人數中，首先，勞務派遣人員是屬于派出方的，其次，以派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，人員歸屬由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商確定歸屬，這也可能存在口徑差異。所以在人數統(tǒng)計方面，企業(yè)所得稅口徑的人數和殘保金的職工人數就存在差異。 （2）退休返聘人員無法和企業(yè)簽訂勞動合同，即無法與企業(yè)建立勞動關。因此，企業(yè)所得稅和殘保金的職工人數應均不包含退休返聘人員。 2、從工資總額來看 如果有特殊情況或者特殊人員，兩者有一定的差異： （1）勞務派遣：如果勞務派遣員工的人數計入用工單位，則工資總額應該在用工單位的工資總額中包含；反之，應全部不在用工單位包含，而計入派遣單位的人數和工資總額。 （2）退休返聘：企業(yè)因返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。而返聘離退休人員無法和企業(yè)簽訂勞動合同，則不應納入殘保金的工資總額基數。 總結： 1、從目前的政策來看，殘保金申報的人數和工資總額和上年度企業(yè)所得稅申報的人數和工資總額，在不存在返聘離退休人員、勞務派遣人員等特殊人員情況下，應該是相差不大的，預計有小額差異時，系統(tǒng)也不會提示風險。 2、至于是否可以直接取企業(yè)所得稅申報表工資總額的數據作為殘保金申報基數，小編認為在沒有特殊人員、特殊情況下，其實是可以的。 其他應收/其他應付款異常預警指標 企業(yè)常常用往來賬戶隱匿收入、轉移利潤、虛列成本,以達到偷稅的目的,往來賬戶也由此成為稅務機關的重點稽查范圍。企業(yè)可根據相關預警指標進行自查,以規(guī)范賬戶核算和涉稅處理,從而防范風險。 印花稅與增值稅比對 自從新電子稅務局上線以后，就出現了這樣一條納稅比對：
7月21日，黨的二十屆三中全會在北京召開。其中，國家宣布了關于財稅體制改革的消息，決定中明確：建立權責清晰、財力協(xié)調、區(qū)域均衡的中央和地方財政關系。增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當擴大地方稅收管理權限。完善財政轉移支付體系，清理規(guī)范專項轉移支付，增加一般性轉移支付，提升市縣財力同事權相匹配程度。
18月大征期定了！不延期！15日截止！稅局明確：8月申報納稅期限截至8月15日！申報增值稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加、文化事業(yè)建設費、個人所得稅、企業(yè)所得稅、核定征收印花稅、環(huán)境保護稅、資源稅。各地方存在微小差異，請納稅人要合理安排時間，按時完成報稅哦！2新電子稅局有變！調
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01 不完成這兩項交接 違法！工作交接重點之一：變更稅務信息案例：王女士之前為A公司財務負責人，后來因個人原因，辭職到了B公司擔任財務負責人。在給B公司辦理相關涉稅業(yè)務的時候，王女士被告知辦理業(yè)務受限，并且會影響當前企業(yè)的納稅信用評級！原因就出在：A公司因長期不申報轉為了非正常戶
制造業(yè)是立國之本、強國之基。近年來，各地依托各自產業(yè)優(yōu)勢，升級傳統(tǒng)制造產業(yè)，發(fā)展先進制造業(yè)。稅務部門主動靠前服務，精準落實落細稅費優(yōu)惠政策，助力制造企業(yè)用好用足稅惠紅利。稅惠添力高技術船舶集成制造 不久前，我國自主設計建造的7200立方米雙燃料乙烯運輸船首制船命名儀式舉行。該船是南通中集太
01臨時工工資屬于“工資”還是“勞務報酬”？稅局回復：若臨時工與單位存在雇傭關系，按照工資薪金所得申報納稅，若臨時工與單位不存在雇傭關系，按照勞務報酬所得申報納稅?？此朴薪Y論，實則在工作中去用去做的時候，咱們很多小伙伴還是反饋一頭霧水：那我公司和這個臨時工到底是不是雇傭關系呢？可以這樣來看待這個問題
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1中央定調！新一輪財稅體制改革開始！7月15日—18日，黨的二十屆三中全會在北京召開。會上決定了未來5年的財稅體制改革目標。一、完成時間到二〇二九年中華人民共和國成立八十周年時，完成本決定提出的改革任務。二、涉稅內容1、建立保持制造業(yè)合理比重投入機制，合理降低制造業(yè)綜合成本和稅費負擔。2、健全有利于
陳恒會計師
楊敏會計師
沈美霞會計師
周育根會計師
沈旭晨會計師
華孝哲會計師
周良會計師
張哲豪會計師