快來一起看看稅務(wù)局的答案！

12366上曾經(jīng)有人咨詢過這個問題。

下面根據(jù)稅務(wù)局的答復(fù)給大家總結(jié)一下：

1、買酒用于招待

這種情況下的增值稅不允許抵扣，已經(jīng)抵扣的要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

會計處理如下：

2、買酒用于送禮

增值稅可以抵扣，同時，增值稅還要視同銷售，計算銷項稅。

會計處理如下：

3、買酒用于員工福利

增值稅不允許抵扣，已經(jīng)抵扣的要作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

會計處理如下：

借：銷售費用/管理費用/制造費用-福利費（取得專用發(fā)票價稅合計金額）

      貸：應(yīng)付職工薪酬

下面小編就針對不同情況，好好跟大家說一說購買煙酒的稅務(wù)處理。

公司購買酒水用于招待和送禮，會涉及到增值稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅的處理。

1、增值稅的處理

外購禮品用于招待和外購禮品用于送禮，增值稅的處理是不同的，一個是不得抵扣進(jìn)項稅，另一個應(yīng)該視同銷售。

外購禮品用于送禮的，視同銷售時，稅法對于銷售額確定的規(guī)定如下：

需要注意的是，銷售額的確定在實務(wù)中經(jīng)常采用的是禮品的公允價格，即購買的價格。也就是說，購入時的進(jìn)項稅和視同銷售的銷項稅是一致的，最終這項業(yè)務(wù)不會產(chǎn)生增值稅。

2、企業(yè)所得稅的處理

公司購買酒水用于招待和送禮，企業(yè)所得稅都應(yīng)該視同銷售。

視同銷售的收入按照公允價值來確認(rèn)。

這里一般采用的也是貨物的公允價值，即購買的價格。

由于企業(yè)所得稅視同銷售，但會計不視同銷售，就產(chǎn)生稅法和會計的差異，很多人都不知道匯算清繳的報表如何填列，這里通過一個常見案例來說明。

舉例：

A商貿(mào)企業(yè)將庫存的禮品贈送給客戶，該禮品的購入價格是6萬元（不含稅），適用的稅率是13%。

會計分錄這樣寫：

購入時：

借：庫存商品     60000

      應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）7800

貸：銀行存款   67800

用于送禮時：

借：銷售費用—廣宣費  67800

貸：庫存商品       60000

   應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅）7800

企業(yè)所得稅應(yīng)該視同銷售，有視同銷售收入和成本，產(chǎn)生稅會差異，匯算清繳時填報需要填報《A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表》和《A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表》，填列數(shù)據(jù)如下：

這里由于視同銷售收入和視同銷售成本是一樣的，最終不影響納稅調(diào)整額，但數(shù)據(jù)還是要填的，因為業(yè)務(wù)招待費、廣告宣傳費的基數(shù)是含著視同銷售收入的，填寫完整對企業(yè)是有利的。

3、個人所得稅的處理

小編在12366上也看到一個有意思的提問：

“抖音上有人說，公司買茅臺酒可以作為固定資產(chǎn)，低于500萬元可以加速折舊抵扣當(dāng)年的所得稅，請問買500萬的茅臺酒可以作為公司的固定資產(chǎn)嗎？”

針對這個問題，稅局進(jìn)行了回復(fù)：

一、如果購買茅臺的目的是為了保值并轉(zhuǎn)賣，茅臺酒是公司的存貨，而非固定資產(chǎn)，在沒有銷售之前應(yīng)該在庫存商品中核算，不能稅前扣除。

二、如果購買茅臺的目的是為了宴請客戶，在實際消費的時候應(yīng)該記入業(yè)務(wù)招待費，按業(yè)務(wù)招待費的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)來扣除。

這兩種用途是合乎情理的，記賬也是符合會計核算規(guī)定的。

從固定資產(chǎn)的定義中可知，固定資產(chǎn)有三個特點：一是非貨幣資產(chǎn)；二是使用時間超過12個月；三是為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的。

對照一下，茅臺酒符合第一個特點是非貨幣資產(chǎn)，但不符合第二個特點，它是可以存放超過12個月，但不是使用時間超過12個月；更不符合第三個特點，也就是持有目的，不是為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的。

據(jù)此可以判斷出，茅臺酒不是固定資產(chǎn)。

（PS：有一說一，就算500萬以下固定資產(chǎn)可以抵稅，但是哪個企業(yè)可以一次性購買500萬價值的茅臺酒？難道茅臺酒不是限購的嗎？）