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公司購買了一部手機(jī)3510元，計(jì)入“管理費(fèi)用”還是“固定資產(chǎn)”？
楊敏高級(jí)會(huì)計(jì)師
中國至上會(huì)計(jì)

公司購買了一部手機(jī)3510元，計(jì)入“管理費(fèi)用”還是“固定資產(chǎn)”？

2024-07-23 09:03:27 至上知識(shí)點(diǎn) 6587047人瀏覽
精彩回答

公司購買3510元手機(jī)
這樣入賬！



情形一：

購買的手機(jī)，用于日常經(jīng)營與管理，取得增值稅專用發(fā)票，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，可以抵扣增值稅。

借：管理費(fèi)用--辦公費(fèi)  3106.2元

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 403.8元

貸：銀行存款    3510元

注意：

手機(jī)由于更新?lián)Q代比較快，一般不建議計(jì)入“固定資產(chǎn)”，可以計(jì)入當(dāng)期損益。


情形二：

購買的手機(jī)，用于員工發(fā)福利，取得增值稅專用發(fā)票，計(jì)入職工薪酬，不得抵扣增值稅。

借：應(yīng)付職工薪酬--福利費(fèi)  3106.2元

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 403.8元

貸：銀行存款            3510元


再做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

借：應(yīng)付職工薪酬--福利費(fèi)  403.8元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 403.8元

注意：

用手機(jī)當(dāng)做福利發(fā)放職工，屬于個(gè)人性福利，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資代扣“工資薪金所得”的個(gè)人所得稅。


情形三：

購買的手機(jī)，用于隨機(jī)當(dāng)做禮品送給客戶，取得增值稅專用發(fā)票，計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得抵扣增值稅。

借：管理費(fèi)用--招待費(fèi)  3106.2元

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 403.8元

貸：銀行存款            3510元

借：管理費(fèi)用--招待費(fèi)  403.8元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 403.8元

注意：

購買的手機(jī)用于隨機(jī)當(dāng)做禮品送給客戶，屬于業(yè)務(wù)招待，應(yīng)當(dāng)按照“其他所得”代扣20%的個(gè)人所得稅。


情形四：

購買的手機(jī)，取得發(fā)票為個(gè)人抬頭，屬于個(gè)人消費(fèi)，不得在企業(yè)所得稅前扣除，不得計(jì)入公司費(fèi)用。

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02

 辦公室購入桶裝水
“辦公費(fèi)”還是“職工福利費(fèi)”？


舉例：

今天查看一家公司老會(huì)計(jì)做的賬，發(fā)現(xiàn)該家公司的老會(huì)計(jì)，把平時(shí)辦公室購買的桶裝水計(jì)入了“應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)”，從而導(dǎo)致公司歷年來的福利費(fèi)一直大大超過企業(yè)所得稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，但是老會(huì)計(jì)從來沒有在匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)增處理，留下了非常大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)！

殊不知，好多賬務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都是由于會(huì)計(jì)不懂政策錯(cuò)誤的入賬人為造成的。


桶裝水計(jì)入什么科目？

公司辦公室購買的桶裝水，屬于“管理費(fèi)用-辦公費(fèi)”


哪些費(fèi)用屬于福利費(fèi)？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）第三條規(guī)定：

《實(shí)施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：

（一）尚未實(shí)行分離辦社會(huì)職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費(fèi)用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費(fèi)用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、勞務(wù)費(fèi)等。

（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi)用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。

（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費(fèi)，包括喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、安家費(fèi)、探親假路費(fèi)等。


03

 高鐵票1090元，計(jì)入“差旅費(fèi)”嗎？


案例：

我單位的員工回家探親，公司內(nèi)部制度規(guī)定允許報(bào)銷員工探親期間來回高鐵票，4月份小王報(bào)銷探親車票金額1090元。

會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用-差旅費(fèi) 1000元

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90元

      貸：銀行存款     1090元

以上處理是否正確？這張車票能否抵扣增值稅？


答復(fù)：

以上賬務(wù)處理和稅務(wù)處理是錯(cuò)誤的，這張1090元的高鐵票不是差旅費(fèi)，屬于福利費(fèi)，是萬萬不得抵扣增值稅的！

正確的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1090元

      貸：銀行存款           1090元

結(jié)轉(zhuǎn)福利費(fèi)：

借：管理費(fèi)用-福利費(fèi) 1090元

      貸：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1090元

提 醒：

若是報(bào)銷的車票按照福利費(fèi)來抵扣了，應(yīng)轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi) 1000元

      應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）90元

      貸：銀行存款     1090元

然后做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出：

借：應(yīng)付職工薪酬-福利費(fèi)       90元

      貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）90元



04

 殘保金計(jì)入“稅金及附加”還是“管理費(fèi)用”？


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劃重點(diǎn)：

1、按規(guī)定應(yīng)該繳的殘保金計(jì)入“管理費(fèi)用”科目；

2、收到的獎(jiǎng)勵(lì)計(jì)入“其他收益”科目；

3、滯納金計(jì)入“營業(yè)外支出”科目。

擴(kuò)展：目前“稅金及附加”科目的核算范圍包括以下8種，請(qǐng)會(huì)計(jì)們不要記錯(cuò)。

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05

 剛明確！這20種費(fèi)用支出
不需要發(fā)票也可以入賬！


上面的案例是大家在日常生活中經(jīng)常會(huì)遇到的，再提醒大家注意，會(huì)計(jì)做賬要切合業(yè)務(wù)，也要符合準(zhǔn)則，還要吻合稅務(wù)，不要憑著感覺來做賬，會(huì)計(jì)任性做賬不可?。?/span>

但因噎廢食的做法也要避免，目前稅務(wù)局 “以票控稅”，查賬必查票，造成許多財(cái)務(wù)人員沒有發(fā)票不會(huì)記賬了，要么不記賬，要么找替票，這樣會(huì)給公司造成很大的風(fēng)險(xiǎn)，一旦被稽查，后果很嚴(yán)重。

現(xiàn)在我們給大家總結(jié)了20種沒有發(fā)票也能入賬和扣除的支出，今后不用再為找票而煩惱了！

圖片

注：本文由梅松講稅出品。梅松講稅，為稅臺(tái)網(wǎng)旗下致力于打造稅務(wù)精品內(nèi)容的團(tuán)隊(duì)，服務(wù)內(nèi)容包括：文章、課程、圖片、圖書等。

歷

最嚴(yán)納稅申報(bào)比對(duì)，來了！7月起，這幾項(xiàng)申報(bào)數(shù)據(jù)，納稅人必須關(guān)注！

史

個(gè)稅降了！免稅+減半征收！稅率20%！7月1日起施行！

文

新《會(huì)計(jì)法》7月1日正式實(shí)施！加大對(duì)財(cái)務(wù)人員違法處罰力度！

章

不繳印花稅！稅局剛剛通知！


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中國至上會(huì)計(jì)

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