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公司茶水間購買茶點(diǎn)，計(jì)入“辦公費(fèi)”還是“職工福利費(fèi)”？
倪螢螢高級(jí)會(huì)計(jì)師
中國至上會(huì)計(jì)

公司茶水間購買茶點(diǎn)，計(jì)入“辦公費(fèi)”還是“職工福利費(fèi)”？

2024-06-26 09:26:00 至上知識(shí)點(diǎn) 3651939人瀏覽
精彩回答

公司茶水間購買的茶點(diǎn)

辦公費(fèi)OR職工福利費(fèi)？



需要區(qū)分具體情況。

一、供自家員工使用

此時(shí)屬于集體福利，計(jì)入職工福利費(fèi)即可。

借：管理費(fèi)用-職工福利費(fèi)

貸：銀行存款

集體福利費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅本身就不能抵扣，因此，無須取得增值稅專用發(fā)票。如果取得專票的話，做不抵扣勾選處理即可。

二、會(huì)議室開會(huì)消耗

這里又要分兩種情況：

1、自己人開會(huì)消耗

自己人消耗了，計(jì)入辦公費(fèi)即可，取得專票還可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

2、自己人和單位以外的人一起開會(huì)（屬于一種商務(wù)接待）

這種屬于交際應(yīng)酬消費(fèi)，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

借：管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：銀行存款

用于接待了，直接列支為業(yè)務(wù)招待費(fèi)，由于所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，增值稅也無須視同銷售，這個(gè)就屬于交際應(yīng)酬費(fèi)用，那么實(shí)際上也是不可以抵扣，也不產(chǎn)生個(gè)稅。

三、專門用于外部贈(zèng)送的

主要就是指得用于直接贈(zèng)送客戶茶葉、酒等禮盒，一般來說應(yīng)做視同銷售，如果視同銷售，購買茶葉取得的增值稅專用發(fā)票可以認(rèn)證抵扣。

借：業(yè)務(wù)招待費(fèi)-禮品  

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

同時(shí)

借：業(yè)務(wù)招待費(fèi)-禮品

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額）

如果贈(zèng)送對(duì)象是公司，無須代扣代繳個(gè)稅；如果贈(zèng)送對(duì)象是自然人，應(yīng)該涉及代扣代繳個(gè)稅。


02

公司為員工報(bào)銷的體檢費(fèi)

一定屬于“職工福利費(fèi)”？


不一定。職工體檢費(fèi)，要區(qū)分為兩種情況：福利性質(zhì)和非福利性質(zhì)。

一、福利性質(zhì)的體檢費(fèi)

福利性質(zhì)的體檢，就是企業(yè)員工人人均可享受，完全就是一種福利待遇，跟具體的工作崗位等沒有直接的關(guān)系。

圖片

根據(jù)稅務(wù)局的回復(fù)：

這種情況下的體檢費(fèi)，應(yīng)歸入“職工福利費(fèi)”。

1、賬務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用—職工福利費(fèi)

貸：應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

2、企稅稅前扣除：

在工資薪金支出總額的14%以內(nèi)限額扣除。

3、個(gè)稅繳納問題：

計(jì)入“工資薪金”總額，由單位負(fù)責(zé)代扣代繳個(gè)稅。

二、非福利性質(zhì)的體檢費(fèi)

包括職業(yè)病防治體檢、職業(yè)健康體檢（辦理健康證）等，因?yàn)樘厥獾墓ぷ鲘徫换蚬ぷ鳝h(huán)境等，法律法規(guī)要求對(duì)這些職工必須定期或不定期進(jìn)行的體檢。

這類體檢的費(fèi)用支出，屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)或企業(yè)證照辦理費(fèi)用等。

1、賬務(wù)處理：
借：管理費(fèi)用—?jiǎng)趧?dòng)保護(hù)費(fèi)

   應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（如有的話）

  貸：銀行存款

2、企稅稅前扣除：
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予全額扣除。

3、個(gè)稅繳納問題：

圖片

員工體檢費(fèi)屬于勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)的，一般不計(jì)繳個(gè)稅。



03

其他常見賬務(wù)處理誤區(qū)


誤區(qū)1：公司辦公室購入的桶裝水，計(jì)入了職工福利費(fèi)。

辦公室購入的桶裝水是用于辦公的，應(yīng)該計(jì)入“辦公費(fèi)”中，企業(yè)所得稅據(jù)實(shí)扣除。計(jì)入福利費(fèi)有兩處不利：

（1）多繳納企業(yè)所得稅。由于福利費(fèi)是在工資薪金的14%限額中扣除，若計(jì)入福利費(fèi)中，則會(huì)擠占福利費(fèi)的限額，可能會(huì)導(dǎo)致福利費(fèi)的調(diào)增。

（2）福利費(fèi)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

誤區(qū)2：購買服裝費(fèi)用全部計(jì)入福利費(fèi)。

企業(yè)為員工購買服裝的費(fèi)用應(yīng)該區(qū)分用途，計(jì)入不同的費(fèi)用中，稅務(wù)處理也有所不同。

（1）購買服裝用于保護(hù)勞動(dòng)者在生產(chǎn)過程中的人身安全與健康，是工作中必須配置的，應(yīng)該計(jì)入“勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)”，企業(yè)所得稅全額稅前扣除，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，也不用繳納個(gè)稅。

（2）購買服裝用于提升公司形象，要求員工工作時(shí)穿著，應(yīng)該計(jì)入“辦公費(fèi)”，企業(yè)所得稅全額稅前扣除，進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，也不用繳納個(gè)稅。

（3）除此以外其他原因?yàn)閱T工購買的服裝費(fèi)用，例如單獨(dú)為高管購置服裝的費(fèi)用，應(yīng)該計(jì)入“福利費(fèi)”，企業(yè)所得稅限額內(nèi)扣除，進(jìn)項(xiàng)稅不允許抵扣，同時(shí)福利費(fèi)應(yīng)該并入工資薪金繳納個(gè)稅。

誤區(qū)3：報(bào)銷老板各項(xiàng)費(fèi)用并計(jì)入福利費(fèi)。

實(shí)務(wù)中，經(jīng)常有老板將個(gè)人消費(fèi)、家庭支出的發(fā)票拿來公司報(bào)銷，財(cái)務(wù)人員統(tǒng)統(tǒng)都計(jì)入福利費(fèi)。按照會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)的賬面上不應(yīng)該報(bào)銷和經(jīng)營無關(guān)的費(fèi)用。按照稅法的規(guī)定，與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的費(fèi)用不能稅前扣除，匯算清繳時(shí)應(yīng)該做納稅調(diào)增，同時(shí)這部分費(fèi)用還應(yīng)該繳納個(gè)稅。

誤區(qū)4：食堂就餐費(fèi)用全部計(jì)入職工福利費(fèi)

食堂的就餐費(fèi)用應(yīng)該區(qū)分情況，如果是內(nèi)部員工的就餐費(fèi)用應(yīng)該計(jì)入福利費(fèi)，而招待外部客戶的費(fèi)用則應(yīng)該計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的限額更加嚴(yán)苛。


04

福利費(fèi)相關(guān)財(cái)稅處理



福利費(fèi)的財(cái)稅處理涉及到會(huì)計(jì)入賬，增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅處理。

1、會(huì)計(jì)入賬

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)福利費(fèi)的范圍沒有具體規(guī)定，僅規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)根據(jù)發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。職工福利費(fèi)為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量。

圖片

2、增值稅

根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于集體福利的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利，應(yīng)該視同銷售，將外購貨物用于集體福利的，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

3、企業(yè)所得稅

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號(hào)）的規(guī)定，職工福利費(fèi)的范圍如下：

圖片

屬于以上范圍的費(fèi)用，企業(yè)所得稅在工資總額的14%限額內(nèi)扣除，關(guān)于計(jì)算基數(shù)：

圖片

4、個(gè)人所得稅

福利費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅，需要區(qū)分情況討論。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》及《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會(huì)組織提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)、從各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)稅。除此以外，其他性質(zhì)的福利費(fèi)應(yīng)該并入工資薪金繳納個(gè)稅。

另外，國家稅務(wù)總局所得稅司巡視員盧云在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站接受在線提問：根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定原則，對(duì)于發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但目前對(duì)于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不

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