一、注銷時有未分配利潤交個稅嗎?
公司注銷時有未分配利潤,未分配利潤是企業(yè)留待以后年度分配或待分配的利潤。它在以后年度可繼續(xù)進行分配,在未進行分配之前,屬于所有者權益的組成部分。未分配利潤一般用來分紅或者增資來結平。
公司注銷時有未分配的利潤的話,我們需要先看看該公司是否有清算所得,清算所得有余額就需要繳納個人所得稅。
繳納個人所得稅時,我們要看此公司是否屬于有限公司還是個人合伙企業(yè),兩種個人所得稅處理方法不同。
1、有限公司
假如,A公司屬于有限公司,現(xiàn)在要注銷,賬面上未分配利潤50萬元,注銷時自然人股東需要繳納個人所得稅嗎?
答:需要!注銷清算后有清算所得余額,是需要交個稅的。一般按照實收資本中自然人股東占比來計算分紅的個稅。
政策依據(jù):
2、合伙企業(yè)
A企業(yè)屬于合伙企業(yè),現(xiàn)在要注銷,賬面上未分配利潤10萬元,請問注銷時個人投資者需要繳納個人所得稅嗎?
答:不用!個人合伙企業(yè)賬上的未分配利潤實際上就是已經(jīng)納稅后的經(jīng)營所得,不論在平時的分配還是注銷清算時都不需要再交納稅款了。
政策依據(jù):
二、賬面上有存貨無實物怎么辦?
一般情況下,存貨賬存實無的原因有兩種:
1、存貨已經(jīng)銷售
已經(jīng)銷售的貨物不做賬、不開發(fā)票,隱瞞銷售收入,同時銷售成本不結轉,導致賬面存貨數(shù)大于實際庫存數(shù)。
但是!這種行為涉嫌偷稅,有這些情況的企業(yè)最好馬上進行自查,并補繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅款,被稅務查到就后果嚴重了!
2、存貨已經(jīng)損毀
存貨損毀需查明原因,如果有充分證據(jù)證明屬于合理損耗,那么增值稅無需處理,損失也可以在企業(yè)所得稅前扣除;如果是非正常損失,增值稅進項不得抵扣,企業(yè)所得稅前扣除也有條件,具體規(guī)定如下:
根據(jù)財稅[2009]57號文第十條的規(guī)定:企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額,可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。
因此,企業(yè)所得稅對企業(yè)實際損失允許稅前扣除企業(yè)因為管理不善造成的損失在計算企業(yè)所得稅時可以扣除,同時還可以扣除增值稅進項稅額轉出的部分。
但需要注意的是:
1、管理不善造成非正常損失,其責任人賠償部分不允許計算扣除;
2、提供貸款擔保造成非正常損失,無法追回金額比照應收款損失處理;
3、與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的非正常損失,不得在稅前扣除;
4、非法經(jīng)營行為造成的非正常損失,不能在稅前扣除;
5、非正常損失當年申報扣除不得提前或延后。
對于以前年度發(fā)生的實際損失應扣未扣的,應當追索所屬年度扣除,但最長追索期為5年。
三、賬面上有實物但過期了怎么辦?
公司注銷前賬面上有實物,但是已經(jīng)過期了一般有兩種處理方式:
1、作為資產(chǎn)損失處理
屬于生產(chǎn)經(jīng)營活動中實際發(fā)生的資產(chǎn)損失,準予在企業(yè)所得稅前扣除;
增值稅進項的處理分下列兩種情況:
1)非正常損失(因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失)不得從銷項稅額中抵扣,做進項稅額轉出處理。
2)正常經(jīng)營損失(如果保質期到了沒有正常銷售)可以從銷項稅額中抵扣,不需要做進項稅額轉出處理。
2、低價銷售
通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務、轉產(chǎn)、歇業(yè)等原因進行降價銷售商品的,一般可視為有正當理由的低價銷售行為,不會被稅務局視為價格偏低而進行核定。
附:公司注銷的涉稅問題