一、每個(gè)企業(yè)必須繳納殘疾人就業(yè)保障金嗎？
殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。
用人單位應(yīng)當(dāng)按照不低于上一年度平均在職職工總數(shù)的0.5%的比例安排本市戶籍殘疾人就業(yè)，達(dá)不到規(guī)定比例的應(yīng)當(dāng)繳納保障金。
因此，未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的企業(yè)都必須繳納殘保金，但是符合8號(hào)公告優(yōu)惠政策的，可以享受優(yōu)惠。
二、如何計(jì)算殘保金？如何做賬務(wù)處理？
1.殘保金如何計(jì)算？
2、殘保金賬務(wù)處理
(1)計(jì)提殘疾人就業(yè)保障金
借：管理費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款-殘保金
注：財(cái)政部會(huì)計(jì)司明確，企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財(cái)稅〔2015〕72號(hào)）的規(guī)定，應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。
(2)繳納殘疾人就業(yè)保障金
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款-殘保金
貸：銀行存款
(3)延期繳納所支付的滯納金
借：營業(yè)外支出
貸：銀行存款
注：財(cái)政部會(huì)計(jì)司明確，企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計(jì)入“營業(yè)外支出”科目。
(4)殘保金減免的會(huì)計(jì)處理
若因安置殘疾人就業(yè)滿足安置月數(shù)而獲得全部減免或人員不超過30人免征殘保金，可以不必計(jì)提；若因政策優(yōu)惠或安置殘疾人就業(yè)但未滿足安置比例，則部分減免，可以僅就減免后實(shí)際應(yīng)繳金額計(jì)提。若希望賬面反映減免金額，也可以先行計(jì)提，然后原分錄沖回。
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款-殘保金
貸：管理費(fèi)用
鑒于直接減免特性，不宜結(jié)轉(zhuǎn)其他收益等科目。
(5)殘保金返還的會(huì)計(jì)處理
企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或因安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎(jiǎng)勵(lì)，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)-政府補(bǔ)助》關(guān)于收益性支出的要求，計(jì)入“其他收益”科目，會(huì)計(jì)處理為：
借：銀行存款
貸：其他收益(小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入“營業(yè)外收入”）
提示：2024年申報(bào)所屬期2023的殘保金，可享受最新優(yōu)惠政策。
申報(bào)舉例如下：
1、不超過30人
案例一：梅松公司2023年工資總額100萬，職工人數(shù)25人，未安排殘疾人，如何申報(bào)殘疾人就業(yè)保障金？
2024年在深圳電子稅局填寫申報(bào)表后，系統(tǒng)自動(dòng)減免了殘保金。
符合人數(shù)小于30人的優(yōu)惠，享受免征。
注意：深圳是用人單位應(yīng)當(dāng)按照不低于上一年度平均在職職工總數(shù)的0.5%的比例安排本市戶籍殘疾人就業(yè)。
2、超過30人
案例二：深圳梅松公司2023年工資總額100萬，職工人數(shù)40人.
未安排殘疾人員，安置比例小于0.5%（實(shí)際安置比例為0%），如何申報(bào)享受優(yōu)惠？
根據(jù)最新政策規(guī)定，我們只按照應(yīng)納費(fèi)額的90%繳納，相當(dāng)于減免了10%的費(fèi)用。
提示，進(jìn)入電子稅局申報(bào)界面后，系統(tǒng)自動(dòng)帶出經(jīng)深圳市殘疾人聯(lián)合會(huì)審核確認(rèn)的2023年度保障金應(yīng)繳款信息，用人單位只需要據(jù)實(shí)填報(bào)“上年在職職工工資總額”，確認(rèn)無誤后即可完成申報(bào)，無需提供紙質(zhì)資料。
陳恒會(huì)計(jì)師
楊敏會(huì)計(jì)師
陸艷秋會(huì)計(jì)師
沈美霞會(huì)計(jì)師
周育根會(huì)計(jì)師
沈旭晨會(huì)計(jì)師
華孝哲會(huì)計(jì)師
周良會(huì)計(jì)師
張哲豪會(huì)計(jì)師
