一、每個企業(yè)必須繳納殘疾人就業(yè)保障金嗎？

殘疾人就業(yè)保障金是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。

用人單位應(yīng)當按照不低于上一年度平均在職職工總數(shù)的0.5%的比例安排本市戶籍殘疾人就業(yè)，達不到規(guī)定比例的應(yīng)當繳納保障金。

因此，未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的企業(yè)都必須繳納殘保金，但是符合8號公告優(yōu)惠政策的，可以享受優(yōu)惠。 

二、如何計算殘保金？如何做賬務(wù)處理？

1.殘保金如何計算？

2、殘保金賬務(wù)處理

(1)計提殘疾人就業(yè)保障金

借：管理費用

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款-殘保金

注：財政部會計司明確，企業(yè)根據(jù)《殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法》（財稅〔2015〕72號）的規(guī)定，應(yīng)繳納的殘疾人就業(yè)保障金，應(yīng)當計入“管理費用”科目。

(2)繳納殘疾人就業(yè)保障金

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款-殘保金

貸：銀行存款

(3)延期繳納所支付的滯納金

借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

注：財政部會計司明確，企業(yè)未按規(guī)定繳納殘疾人就業(yè)保障金，按規(guī)定繳納的滯納金，計入“營業(yè)外支出”科目。

(4)殘保金減免的會計處理

若因安置殘疾人就業(yè)滿足安置月數(shù)而獲得全部減免或人員不超過30人免征殘保金，可以不必計提；若因政策優(yōu)惠或安置殘疾人就業(yè)但未滿足安置比例，則部分減免，可以僅就減免后實際應(yīng)繳金額計提。若希望賬面反映減免金額，也可以先行計提，然后原分錄沖回。

借：應(yīng)交稅費—應(yīng)繳殘疾人就業(yè)保障金/其他應(yīng)付款-殘保金

貸：管理費用

鑒于直接減免特性，不宜結(jié)轉(zhuǎn)其他收益等科目。

(5)殘保金返還的會計處理

企業(yè)超比例安排殘疾人就業(yè)或因安排殘疾人就業(yè)做出顯著成績，按規(guī)定收到的獎勵，符合《企業(yè)會計準則第16號-政府補助》關(guān)于收益性支出的要求，計入“其他收益”科目，會計處理為：

借：銀行存款    

貸：其他收益(小企業(yè)會計準則計入“營業(yè)外收入”）

提示：2024年申報所屬期2023的殘保金，可享受最新優(yōu)惠政策。

申報舉例如下：

1、不超過30人

案例一：梅松公司2023年工資總額100萬，職工人數(shù)25人，未安排殘疾人，如何申報殘疾人就業(yè)保障金？

2024年在深圳電子稅局填寫申報表后，系統(tǒng)自動減免了殘保金。

符合人數(shù)小于30人的優(yōu)惠，享受免征。

注意：深圳是用人單位應(yīng)當按照不低于上一年度平均在職職工總數(shù)的0.5%的比例安排本市戶籍殘疾人就業(yè)。

2、超過30人

案例二：深圳梅松公司2023年工資總額100萬，職工人數(shù)40人.

未安排殘疾人員，安置比例小于0.5%（實際安置比例為0%），如何申報享受優(yōu)惠？

根據(jù)最新政策規(guī)定，我們只按照應(yīng)納費額的90%繳納，相當于減免了10%的費用。

提示，進入電子稅局申報界面后，系統(tǒng)自動帶出經(jīng)深圳市殘疾人聯(lián)合會審核確認的2023年度保障金應(yīng)繳款信息，用人單位只需要據(jù)實填報“上年在職職工工資總額”，確認無誤后即可完成申報，無需提供紙質(zhì)資料。

問題一：企業(yè)在什么情況下殘疾人就業(yè)保障金不需要繳納？

答：

殘疾人保障金，這2種情況下的企業(yè)不用繳納！

情況一：

如果你的企業(yè)安排殘疾人就業(yè)達到本單位在職職工總數(shù)的1.5%，就不用交殘保金；如果達不到這個標準，就要交相應(yīng)的殘保金。

情況二：

工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金

問題二：哪些因素影響殘疾人就業(yè)保障金繳納金額的多少？

答：

1.上年用人單位在職職工人數(shù)

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動合同(服務(wù)協(xié)議)的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計入其中一方的實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計算。

2.上年用人單位在職職工年平均工資

用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計算。用人單位上年在職職工年平均工資未超過當?shù)厣缙焦べY2倍（含）的，按用人單位上年在職職工年平均計征保障金；超過當?shù)厣鐣骄べY2倍以上的，按當?shù)厣鐣骄べY2倍計征保障金。社會平均工資指企業(yè)所在地人力資源社會保障部門公布的全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資。

在職職工工資總額是指用