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個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還,獎勵給財(cái)務(wù)人員,計(jì)征個(gè)稅嗎?稅局終于明確了!
王蓋高級會計(jì)師
中國至上會計(jì)

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還,獎勵給財(cái)務(wù)人員,計(jì)征個(gè)稅嗎?稅局終于明確了!

2024-05-23 09:30:34 至上知識點(diǎn) 4531646人瀏覽
精彩回答
01

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還,

獎勵給財(cái)務(wù)人員要計(jì)繳個(gè)稅!



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問題內(nèi)容:

企業(yè)取得返還的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi),用于獎勵給財(cái)務(wù)人員或申報(bào)人員,是否合并計(jì)入工資薪金繳納個(gè)稅?

答:應(yīng)并入工資薪金繳納個(gè)人所得稅。



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02

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還是否繳納增值稅?



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根據(jù)稅局的回復(fù):

代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還應(yīng)當(dāng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”稅目開具發(fā)票和繳納增值稅,一般納稅人適用6%稅率,小規(guī)模納稅人適用3%征收率(減按1%)。




03

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還是否繳納企業(yè)所得稅?



根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定,企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,為收入總額。納稅人取得的手續(xù)費(fèi)返還收入,應(yīng)并入納稅人年度收入總額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財(cái)稅〔2008〕151號)規(guī)定:“一、財(cái)政性資金(一)企業(yè)取得的各類財(cái)政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額。”同時(shí),《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,因代收手續(xù)費(fèi)產(chǎn)生的有關(guān)支出可在計(jì)算繳納企業(yè)所得稅時(shí)按照相關(guān)稅收規(guī)定稅前扣除。

因此,對于企業(yè)取得的個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還收入,計(jì)入收入總額,同時(shí),對于用于該項(xiàng)代扣代繳工作的支出,也可以在企業(yè)所得稅稅前扣除。假設(shè)沒有發(fā)放,相當(dāng)于沒有支出,就是全額屬于應(yīng)納稅所得額,全額繳納企業(yè)所得稅

例:企業(yè)收到個(gè)人所得稅代扣代繳的手續(xù)費(fèi)返還1000元,將其中的300元獎勵給報(bào)個(gè)稅的會計(jì)人員,該企業(yè)的企業(yè)所得稅應(yīng)如何確認(rèn)收入及支出?

答:企業(yè)取得代扣代繳的手續(xù)費(fèi)返還1000元,應(yīng)當(dāng)全額計(jì)入企業(yè)所得稅的收入總額,同時(shí)支付給會計(jì)人員的300元獎勵費(fèi),若符合合理的工資薪金規(guī)定的,則可以作為工資薪金支出在企業(yè)所得稅前依法扣除。




04

個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還的賬務(wù)處理



根據(jù)財(cái)會〔2019〕6號(修訂財(cái)務(wù)報(bào)表)規(guī)定,“其他收益”項(xiàng)目,反映計(jì)入其他收益的政府補(bǔ)助,以及其他與日?;顒酉嚓P(guān)且計(jì)入其他收益的項(xiàng)目。該項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人,根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費(fèi),應(yīng)作為其他與日?;顒酉嚓P(guān)的收益在該項(xiàng)目中填列。
因此,企業(yè)收到收到代扣代繳、代收代繳稅款手續(xù)費(fèi)時(shí):

借:銀行存款

貸:其他收益

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)/應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅
支付給負(fù)責(zé)代扣代繳工作的辦稅人員時(shí):

借:管理費(fèi)用 

貸:應(yīng)付職工薪酬

借:應(yīng)付職工薪酬

貸:銀行存款




05

企業(yè)如何申請個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還?



第一步:登錄自然人電子稅務(wù)局(扣繳端)。

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第二步:登錄扣繳端后,在“代扣代繳”界面,點(diǎn)擊左側(cè)菜單“退付手續(xù)費(fèi)核對”

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第三步:點(diǎn)擊【獲取結(jié)報(bào)單】按鈕獲取“結(jié)報(bào)單”和“單戶核對清冊”,分別查看核對上一年度本單位個(gè)人所得稅扣繳匯總與明細(xì)申報(bào)記錄,確認(rèn)實(shí)繳(退)金額及入(退)庫時(shí)間是否正確。

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溫馨提醒:

(1)已經(jīng)結(jié)算退付過手續(xù)費(fèi)的數(shù)據(jù),請勿進(jìn)行勾選。

(2)若核對結(jié)報(bào)單數(shù)據(jù)有誤的,請前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行處理。

第四步:核對完成后,點(diǎn)擊【申請退庫】。

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溫馨提醒:

(1)【確認(rèn)結(jié)報(bào)單】界面中結(jié)報(bào)期限應(yīng)為2023-01-01至2023-12-31。

(2) 系統(tǒng)顯示的結(jié)報(bào)時(shí)限是入庫日期而非稅款所屬期。

第五步:在【代扣代繳手續(xù)費(fèi)退費(fèi)申請】中依次選擇“開戶銀行”、“銀行賬號”【提交】。

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待稅務(wù)機(jī)關(guān)審核完成后,即可返還對應(yīng)的手續(xù)費(fèi)至所選擇的銀行賬戶內(nèi),請注意查收!

溫馨提醒:

(1)收款人名稱為扣繳義務(wù)人已在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的銀行賬戶名稱,銀行賬號為扣繳義務(wù)人已在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的銀行賬號。

(2)收款人名稱與扣繳義務(wù)人名稱不一致的,請前往主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行處理。


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王蓋

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王蓋高級會計(jì)師,專職會計(jì)行業(yè)十年豐富經(jīng)驗(yàn)

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