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庫存多,這樣處理賬面上庫存,一定要注意涉稅風(fēng)險!
張哲豪高級會計師
中國至上會計

庫存多,這樣處理賬面上庫存,一定要注意涉稅風(fēng)險!

2024-05-17 09:58:33 至上知識點 4685219人瀏覽
精彩回答

方式一

會計將積壓的庫存商品低價出售。

若是價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的,存在增值稅和企業(yè)所得稅上的稅務(wù)風(fēng)險。

參考:

1.《中華人民共和國增值稅暫行條例》第七條規(guī)定,納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當(dāng)理由的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。

中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第十六條規(guī)定,納稅人有條例第七條所稱價格明顯偏低并無正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者,按下列順序確定銷售額:

(一)按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。

(二)按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。

(三)按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為:

組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十七條規(guī)定,企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

方式二

會計將積壓的庫存商品按照損失的方式處理。

應(yīng)注意損失形成的原因,若是屬于內(nèi)部管理不善造成的,屬于非正常損失,需要轉(zhuǎn)出增值稅,另外還要注意存貨損失稅前扣除的風(fēng)險,看看是否具有充分的內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。

參考:

1.根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細(xì)則和財稅(2016)36號附件1的規(guī)定,庫存商品的非正常損失的進(jìn)項稅額不得抵扣,已經(jīng)抵扣的需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

根據(jù)規(guī)定,“非正常損失”,是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第15號)第一條明確:企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失,僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》,不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>

3.按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消20項稅務(wù)證明事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2018年第65號,以下簡稱“65號公告”)的規(guī)定,自2018年12月28日起,企業(yè)申報資產(chǎn)損失需要中介出具專項報告的取消。企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報扣除特定損失時,需留存?zhèn)洳椤皩I(yè)技術(shù)鑒定意見(報告)或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告”統(tǒng)一修改為“自行出具的有法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實有關(guān)損失的書面申明”。

方式三

會計將積壓的庫存商品出售給關(guān)聯(lián)公司,一方繳納增值稅、另一方抵扣增值稅。應(yīng)特別注意虛開發(fā)票的稅務(wù)風(fēng)險。

參考:

根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定,以下行為屬于虛開發(fā)票行為:

1.為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

2.讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;

3.介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票

方式四

會計將積壓的庫存商品買一贈一的方式進(jìn)行處理。

應(yīng)特別注意開票的方式上,避免無償贈送視同銷售的增值稅風(fēng)險。

參考:

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于折扣額抵減增值稅應(yīng)稅銷售額問題通知》(國稅函〔2010〕56號)規(guī)定:

1.納稅人采取折扣方式銷售貨物,銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的“金額”欄分別注明的,可按折扣后的銷售額征收增值稅。

2.未在同一張發(fā)票“金額”欄注明折扣額,而僅在發(fā)票“備注”欄注明折扣額的,折扣額不得從銷售額中減除。

因此,主品與贈品的金額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的,可按向購買方收取的金額繳納增值稅;如果主品與贈品未開在同一張發(fā)票上或僅在發(fā)票“備注”欄注明贈品,贈品應(yīng)視同銷售繳納增值稅,主品按購買方支付的金額繳納增值稅。

二、《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》(國稅函【2008】875號)第三條規(guī)定:企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的,不屬于捐贈,應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。


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    楊敏會計師 2024-08-02 09:11:14 8267527人看過
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    陸艷秋會計師 2024-08-02 09:09:40 8281707人看過
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    沈美霞會計師 2024-08-02 09:09:40 8222610人看過
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張哲豪

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張哲豪高級會計師,專職會計行業(yè)十年豐富經(jīng)驗

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