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企業(yè)所得稅中,暫估成本未取得發(fā)票如何處理?
蘭冬琴高級會計師
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企業(yè)所得稅中,暫估成本未取得發(fā)票如何處理?

2024-05-17 09:48:27 至上知識點(diǎn) 4690668人瀏覽
精彩回答


申稅小微,我公司有一些暫估的成本一直沒有取得發(fā)票,在做季度預(yù)繳時,是否需要調(diào)整成本呢?

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財務(wù)小王

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申稅小微

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請根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)文件第六條規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用,由于各種原因未能及時取得該成本、費(fèi)用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。

我明白了,在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報環(huán)節(jié),暫估入賬成本費(fèi)用是可以在稅前扣除的。那么暫估的成本最晚何時取得發(fā)票呢?

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財務(wù)小王

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申稅小微

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企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳時,應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。暫估入賬的成本,只要在次年5月31日前收到了發(fā)票,就不影響稅前扣除。

那么暫估入賬金額是否包含增值稅進(jìn)項稅額呢?

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財務(wù)小王

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申稅小微

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這主要取決于您單位的性質(zhì)。

如果是一般納稅人,購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗收入庫,但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的,應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬,不需要將增值稅的進(jìn)項稅額暫估入賬。

如果是小規(guī)模納稅人,由于不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額,故購進(jìn)貨物相關(guān)的進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)計入貨物的成本價。所以,小規(guī)模納稅人暫估入賬的金額中應(yīng)當(dāng)包含增值稅進(jìn)項稅額。

那么如果我公司現(xiàn)在取得了以前年度暫估成本費(fèi)用的發(fā)票,該如何處理呢?

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財務(wù)小王

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對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補(bǔ)確認(rèn)期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補(bǔ)確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。

原來如此,了解了這些政策,這個月申報時,我心里就有底了。

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財務(wù)小王


政策依據(jù)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第15號)

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)



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    楊敏會計師 2024-08-02 09:11:14 8267527人看過
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蘭冬琴高級會計師,專職會計行業(yè)十年豐富經(jīng)驗

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