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新《公司法》背景下自然人股東減資實(shí)務(wù)重點(diǎn)及涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析
王彩琴高級(jí)會(huì)計(jì)師
至上會(huì)計(jì)

新《公司法》背景下自然人股東減資實(shí)務(wù)重點(diǎn)及涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

2024-05-13 09:27:39 至上知識(shí)點(diǎn) 4614349人瀏覽
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新《公司法》背景下自然人股東減資實(shí)務(wù)重點(diǎn)及涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析


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摘要:2023年12月29日,十四屆全國人大常委會(huì)第七次會(huì)議表決通過新修訂的公司法,于2024年7月1日起施行,由于新《公司法》要求全體股東認(rèn)繳的出資額自公司成立之日起五年內(nèi)繳足,同時(shí),對(duì)于此前已經(jīng)設(shè)立的公司出資期限超過五年的,也要逐步調(diào)整到位。

對(duì)于上述重大調(diào)整,本文擬在總結(jié)新公司法減資條款的基礎(chǔ)上,對(duì)自然人股東減資過程中需要關(guān)注的實(shí)務(wù)重點(diǎn)及涉稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析,以便諸多自然人股東合法合規(guī)實(shí)施減資程序,降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一、引言

2023年12月29日,十四屆全國人大常委會(huì)第七次會(huì)議表決通過新修訂的公司法(以下簡(jiǎn)稱:“新公司法”),于2024年7月1日起施行,值得關(guān)注的是新法第四十七條規(guī)定:“全體股東認(rèn)繳的出資額由股東按照公司章程的規(guī)定自公司成立之日起五年內(nèi)繳足?!?/span>

這一新規(guī)定的出臺(tái),本意在于遏制股東盲目認(rèn)繳、過高認(rèn)繳以及認(rèn)繳期限過長等問題,但是也意味著部分隨意設(shè)定注冊(cè)資本的老公司,在新法生效后,很可能需要進(jìn)行調(diào)整注冊(cè)資本以符合法律規(guī)定。減資作為公司資本運(yùn)營過程中不可缺少的手段和措施,也成為了這類企業(yè)股東未來的重要選擇之一。


二、減資概述

2.1 減資的定義

顧名思義,公司減資是指公司注冊(cè)資本的減少。對(duì)有限責(zé)任公司或股份有限公司而言,是其通過適當(dāng)?shù)某绦?,減少記載于公司章程的注冊(cè)資本,并在行政登記機(jī)關(guān)進(jìn)行變更登記。需要注意的是,在我國實(shí)行了多年的認(rèn)繳制下,公司減資減少的不僅僅是公司的現(xiàn)有資本,還包括對(duì)公司未來資本的減少。

2.2新公司法減資條文及主要內(nèi)容

編號(hào)

公司法

條文序號(hào)

新公司法

條文序號(hào)

主要內(nèi)容

1

52條

(新增)

股東喪失其未繳納出資的股權(quán),公司可減少相應(yīng)的注冊(cè)資本。

2

37條

59條

由股東會(huì)決議減資

3

46條

67條

由董事會(huì)制定減資方案

4

43條和103條

66條和116條

股東會(huì)減資決議應(yīng)經(jīng)三分之二特別多數(shù)通過

5

142條

162條

減資作為公司收購自身股份的例外情形

6

66條

172條

國有獨(dú)資公司減少注冊(cè)資本的決策權(quán)限

7

179條

34條

減資應(yīng)辦理變更登記

8

177條

224條

減資程序

9

225條

(新增)

減資彌補(bǔ)虧損的新增條款

10

226條

(新增)

新增違規(guī)減資的股東及董事、監(jiān)事、高管的法律責(zé)任

11

204條

255條

違規(guī)減資的行政責(zé)任

通過對(duì)比上述條文可見,無論是新舊《公司法》,涉及公司減資的規(guī)定也只有寥寥數(shù)條,其中,新《公司法》第224條是所有涉及公司減資的法律規(guī)定中最主要的核心條文,該條文架構(gòu)了我國現(xiàn)行公司減資程序的基本框架。

注:

第二百二十四條 公司減少注冊(cè)資本,應(yīng)當(dāng)編制資產(chǎn)負(fù)債表及財(cái)產(chǎn)清單。

  公司應(yīng)當(dāng)自股東會(huì)作出減少注冊(cè)資本決議之日起十日內(nèi)通知債權(quán)人,并于三十日內(nèi)在報(bào)紙上或者國家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)公告。債權(quán)人自接到通知之日起三十日內(nèi),未接到通知的自公告之日起四十五日內(nèi),有權(quán)要求公司清償債務(wù)或者提供相應(yīng)的擔(dān)保。

  公司減少注冊(cè)資本,應(yīng)當(dāng)按照股東出資或者持有股份的比例相應(yīng)減少出資額或者股份,法律另有規(guī)定、有限責(zé)任公司全體股東另有約定或者股份有限公司章程另有規(guī)定的除外。


三、減資的原因及分類

3.1 公司減資的原因

一般來說,公司減資主要有如下原因:

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