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突發(fā)!研發(fā)費用被查!稅局緊急提醒!2024年研發(fā)費用加計扣除,要按這個來! ?
周希高級會計師
中國至上會計

突發(fā)!研發(fā)費用被查!稅局緊急提醒!2024年研發(fā)費用加計扣除,要按這個來! ?

2024-05-11 08:30:12 至上知識點 4770591人瀏覽
精彩回答

研發(fā)費用加計扣除被查了!2024年研發(fā)費用加計扣除新規(guī),會計不學(xué)習(xí)沒法干活!


01

虛報研發(fā)費用加計扣除

被罰款52萬!



圖片

行政處罰決定書文號:阜稅一稽罰﹝2023﹞23號

處罰內(nèi)容:對該單位違規(guī)享受高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策事實,處以所偷企業(yè)所得稅1,040,533.82元50%的罰款,即罰款520266.91元。

罰款金額(萬元) 52.026691

違法行為類型:偷稅

違法事實:該公司在沒有任何真實的研發(fā)項目存在的情況下,違規(guī)享受高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠政策。

處罰依據(jù):《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

處罰機關(guān):國家稅務(wù)總局阜陽市稅務(wù)局第一稽查局

小編提醒:

研發(fā)費用的加計扣除是歷年來稅務(wù)局稽查的重點,不能亂來!快跟小編一起學(xué)學(xué)研發(fā)費用加計扣除的知識吧!





02

注意!三大情形

加計扣除政策不適用

一、6大行業(yè)不適用研發(fā)費用加計扣除政策

圖片

二、3類企業(yè)不適用研發(fā)費用加計扣除政策

1.會計核算不健全,不能夠準(zhǔn)確歸集研發(fā)費用的企業(yè);

2.核定征收的企業(yè);

3.非居民企業(yè)。

三、7類活動不適用研發(fā)費用加計扣除政策

圖片



03

規(guī)避!

研發(fā)費用加計扣除常見誤區(qū)



誤區(qū)一:只有高新技術(shù)企業(yè)才可以享受研發(fā)費用加計扣除。

正解:只要財務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè),均可以享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策。

誤區(qū)二:只有專門從事研發(fā)活動的人員發(fā)生的人工費用才允許享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。

正解:從事研發(fā)活動同時也承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營管理等職能的人員,也可歸為研究開發(fā)人員,但由于屬于同時兼顧行為,其費用應(yīng)該按照合理的方法比如按實際工時占比等進行分?jǐn)偂?/strong>

誤區(qū)三:虧損企業(yè)不能享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠

正解:盈利企業(yè)和虧損企業(yè)都可以享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。

誤區(qū)四:失敗的研發(fā)活動不能享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。

正解:根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告〔2017〕40號)規(guī)定:失敗的研發(fā)活動所發(fā)生的研發(fā)費用可享受稅前加計扣除政策。

誤區(qū)五:自主研發(fā)的需事先通過科技部門鑒定或立項,還有需要先到稅務(wù)部門備案后才能享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠。

正解:國家稅務(wù)總局公告2018年第23號發(fā)布了修訂后的《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法》,明確企業(yè)享受稅收優(yōu)惠時,采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/strong>”的辦理方式,在年度納稅申報及享受優(yōu)惠事項前無需再履行備案手續(xù)、也無需再報送備案資料,原備案資料全部作為留存?zhèn)洳橘Y料保留在企業(yè)。




04

研發(fā)費用加計扣除

稅局怎么查?



一、查費用

可加計扣除的費用如下圖所示:

圖片

只要企業(yè)歸集的研發(fā)費用不正確,就有可能成為稅務(wù)局稽查的對象。

例如無形資產(chǎn)攤銷費用,只有用于研發(fā)的那部分無形資產(chǎn)的攤銷可以計入研發(fā)費用,其他的都不可以計入并加計扣除。

二、 查行業(yè)

比如高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)費用,就格外受關(guān)注。

企業(yè)在申請高新技術(shù)企業(yè)時所涉及的研發(fā)費用,跟研發(fā)費用加計扣除政策中的研發(fā)費用,兩者截然不同,若歸集不清楚,稅務(wù)風(fēng)險極大。

就比如人員工資一項,兩者就有一定的區(qū)別:

圖片

因此,特殊行業(yè)的研發(fā)費用尤其要正確歸集,否則稅務(wù)機關(guān)也是一查一個準(zhǔn)。

三、查留存資料

根據(jù)規(guī)定,享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè),應(yīng)當(dāng)留存以下資料備查:

1.自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件;

2.自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和研發(fā)人員名單;

3.經(jīng)科技行政主管部門登記的委托、合作研究開發(fā)項目的合同;

4.從事研發(fā)活動的人員(包括外聘人員)和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)的費用分配說明(包括工作使用情況記錄及費用分配計算證據(jù)材料);

5.集中研發(fā)項目研發(fā)費決算表、集中研發(fā)項目費用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實際分享收益比例等資料;

6.“研發(fā)支出”輔助賬及匯總表;




05

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研發(fā)費用加計扣除一圖全掌握



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