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至上知識點 閱讀：最嚴納稅申報比對，來了！5月起，這幾項申報數(shù)據(jù)，納稅人必須關注！
最嚴納稅申報比對，來了！5月起，這幾項申報數(shù)據(jù)，納稅人必須關注！
李海東高級會計師
中國至上會計

最嚴納稅申報比對，來了！5月起，這幾項申報數(shù)據(jù)，納稅人必須關注！

2024-05-09 12:08:44 至上知識點 7249153人瀏覽
精彩回答
01


企業(yè)所得稅收入與增值稅收入的比對



盡管企業(yè)所得稅和增值稅收入(銷售額)范圍不同,但其差額不會太大。通過對企業(yè)所得稅收入與增值稅銷售額的比對,可以檢查企業(yè)是否存在少計收入等情況。

一、預警值

企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過10%

二、數(shù)據(jù)來源

（一）企業(yè)所得稅收入

企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表第1行營業(yè)收入金額,(包括會計上的主營業(yè)務收

入和其他業(yè)務收入)+A105000納稅調(diào)整項目明細表第1行納稅調(diào)增收入-A105000

納稅調(diào)整項目明細表第1行納稅調(diào)減收入。

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（二）增值稅收入

1、一般納稅人：當年12月增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)第1行、第5行、第7行、第8行銷售額累計數(shù)。

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2、小規(guī)模納稅人：當年12月增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)第1行、第4行、第7行、第9行、第13行銷售額的累計數(shù)。

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三、問題指向

少記、漏記收入、延遲確認收入

四、超出預警值的正常情況

1. 兩稅種納稅義務發(fā)生時間不同,如約定分期收款,本年度收取50%,但一次性開具了全額發(fā)票的情形。

2. 增值稅視同銷售,企業(yè)所得稅不視同銷售,如銷售代銷貨物、將貨物交付其他單位或者個人代銷等。

3. 處置固定資產(chǎn)等。



02



企業(yè)所得稅申報工資和個稅申報工資的比對


一般情況下,企業(yè)所得稅稅前扣除的工資與個稅申報的工資薪金收入應該差異不

大,差異較大時(不同稅務機關的標準不同),尤其是企業(yè)所得稅稅前列支的工資遠大于個稅申報的工資薪金收入時,可能存在多申報稅前扣除的工資,少繳納企業(yè)所得稅,或者少申報個稅收入,少繳納個稅的情況。

一、差異預警提示

個稅申報表與企稅申報表直接對比

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二、差異來源

1、企業(yè)所得稅匯繳申報表

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2、個人所得稅預繳申報表

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三、兩者差異的原因

1、正常的、合理的原因

（1）計提了年終獎

  企業(yè)當年預提的年終獎在次年5月31日之前發(fā)放的， 可以在當年稅前扣除，但個稅是實際發(fā)放時（次年）才扣繳，形成了差異。

（2）拖延了員工的工資

   企業(yè)賬面上計提了員工的工資，但拖延至次年5月31日之前發(fā)放，個稅在次年實際發(fā)放時才扣繳，形成了差異。

2、不合理的原因

（1）多列工資薪金支出

比如，企業(yè)偽造了工資發(fā)放明細表虛列成本以及工資薪金的核算范圍不正確等

（2）少申報工資薪金收入

主要有以下情形：

a.員工發(fā)放了工資，但未申報個稅，或者按照較低的收入申報個稅

b.企業(yè)多數(shù)員工的工資薪金收入常年處于5000元以下，其他收入通過報銷形式發(fā)放

C.部分員工現(xiàn)金發(fā)放工資，不申報個稅

d.年收入未超過6萬的員工，認為可以不申報個稅


03


企稅匯繳工資總額與殘保金申報工資總額差異


一、差異預警提示

系統(tǒng)提示風險：2023年企業(yè)所得稅匯算清繳申報的工資總額和人數(shù)與本次殘保金申報的工資總額和人數(shù)不一致。

二、差異來源

1、企業(yè)所得稅匯繳申報表

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2、殘保金申報表

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三、兩者是否必須一致

1、從職工人數(shù)來說

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（1）企業(yè)所得稅的從業(yè)人數(shù)包括企業(yè)接受的勞務派遣用工人數(shù)，而殘保金的人數(shù)中，首先，勞務派遣人員是屬于派出方的，其次，以派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，人員歸屬由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商確定歸屬，這也可能存在口徑差異。所以在人數(shù)統(tǒng)計方面，企業(yè)所得稅口徑的人數(shù)和殘保金的職工人數(shù)就存在差異。

（2）退休返聘人員無法和企業(yè)簽訂勞動合同，即無法與企業(yè)建立勞動關。因此，企業(yè)所得稅和殘保金的職工人數(shù)應均不包含退休返聘人員。

2、從工資總額來看

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如果有特殊情況或者特殊人員，兩者有一定的差異：

（1）勞務派遣：如果勞務派遣員工的人數(shù)計入用工單位，則工資總額應該在用工單位的工資總額中包含；反之，應全部不在用工單位包含，而計入派遣單位的人數(shù)和工資總額。

（2）退休返聘：企業(yè)因返聘離退休人員所實際發(fā)生的費用，應區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的，準予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關費用扣除的依據(jù)。而返聘離退休人員無法和企業(yè)簽訂勞動合同，則不應納入殘保金的工資總額基數(shù)。

總結(jié)：

1、從目前的政策來看，殘保金申報的人數(shù)和工資總額和上年度企業(yè)所得稅申報的人數(shù)和工資總額，在不存在返聘離退休人員、勞務派遣人員等特殊人員情況下，應該是相差不大的，預計有小額差異時，系統(tǒng)也不會提示風險。

2、至于是否可以直接取企業(yè)所得稅申報表工資總額的數(shù)據(jù)作為殘保金申報基數(shù)，小編認為在沒有特殊人員、特殊情況下，其實是可以的。



04


其他應收/其他應付款異常預警指標


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李海東

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