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改簽費是否可以計算抵扣進項稅?稅局最新回復(fù)!
陳奇高級會計師
中國至上會計

改簽費是否可以計算抵扣進項稅?稅局最新回復(fù)!

2024-05-08 09:41:29 至上知識點 4356399人瀏覽
精彩回答

改簽費是否可以計算抵扣進項稅?稅局最新回復(fù)!

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快來看看稅務(wù)局的解答!



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改簽費是否能抵扣進項稅?

稅局回復(fù)!


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問題內(nèi)容:
員工出差,機票退票費、改簽費是否可以要求對方開具購貨方為公司的專票?

稅局回復(fù):

尊敬的納稅人(扣繳義務(wù)人、繳費人)您好!您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉,現(xiàn)答復(fù)如下:

    1、若是企業(yè)員工出差,取得電子客票行程單,行程單中單獨注明了改簽費,航空運輸電子客票行程單上列明的機票改簽費,屬于航空運輸企業(yè)提供航空運輸服務(wù)取得的全部價款和價外費用的范疇,可以按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條的有關(guān)規(guī)定計算抵扣進項稅。

    2、按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第二條的規(guī)定,納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等收入,按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

因此,退票費可以要求開具增值稅專用發(fā)票,航空運輸電子客票行程單上列明的機票改簽費,可以按照有關(guān)規(guī)定計算抵扣進項稅,無需再開具增值稅專用發(fā)票。


給大家總結(jié)一下:
1、員工出差取得的電子客票行程單,如果單獨注明了改簽費,可以按照有關(guān)規(guī)定抵扣進項稅;

2、公司可以要求運輸企業(yè)開具改簽費的專用發(fā)票,但是由于改簽費可以進行計算抵扣進項稅,所以無需專門開具專用發(fā)票。



2



注意!

火車票、飛機票的抵扣有變化!


一、抵扣方式的變化

目前除港澳臺以外,全國都已實現(xiàn)數(shù)電票的開票試點,在部分省市新發(fā)布的公告中,新增了「電子發(fā)票(航空運輸電子客票行程單)」和「電子發(fā)票(鐵路電子客票)」的樣式,并對火車票和飛機票的抵扣方式作出了新規(guī)范

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原文如下:

十二、如需將帶有“航空運輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票用于抵扣稅款、稅前扣除和財務(wù)報銷的,應(yīng)該如何開具數(shù)電票?

答:目前帶有“航空運輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票包含“購買方名稱”及其“統(tǒng)一社會信用代碼”,如需將其用于抵扣稅款、稅前扣除和財務(wù)報銷的,應(yīng)當在“購買方名稱”及其“統(tǒng)一社會信用代碼”處填寫將該發(fā)票用于抵扣稅款、稅前扣除和財務(wù)報銷的單位信息,開票后直接交付到對應(yīng)單位的稅務(wù)數(shù)字賬戶。相關(guān)出行人信息在旅客信息欄(區(qū))展示。

給大家總結(jié)一下就是:

1、火車票和飛機票的抵扣、稅前扣除和財務(wù)報銷,必須在票面顯示單位名稱及其“統(tǒng)一社會信用代碼”,不能再憑旅客實名信息計算抵扣了。

2、火車票和飛機票也無需另外打印,開票后將直接交付到對應(yīng)單位的稅務(wù)數(shù)字賬戶。

具體方式是:通過個人所得稅APP“發(fā)票推送”功能直接推送至任職受雇單位稅務(wù)數(shù)字賬戶的收票箱。

附:航空運輸電子客票行程單和鐵路電子客票樣式:

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二、申報表填寫的變化

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納稅人購進國內(nèi)航空、鐵路旅客運輸服務(wù),取得帶有“航空運輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票,可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶對其進行用途確認,其進項稅額自動填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》“(二)其他扣稅憑證”第8b欄中,不再通過手動計算方式填列。

如圖所示:

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關(guān)于火車票、飛機票抵扣的熱點問題

稅務(wù)局官方解答!


1.我公司是一般納稅人,購進旅客運輸,可以作為進項稅額抵扣的憑證有哪些種類?

答:增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),可以作為進項稅額抵扣的憑證有:增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票)、增值稅電子普通發(fā)票,注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

2.我公司是一般納稅人,員工出差取得了注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單,應(yīng)當如何計算抵扣進項稅額?

答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)第六條規(guī)定,納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。其中,取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,按照下列公式計算進項稅額:

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.我公司是一般納稅人,員工出差取得電子客票行程單,行程單中單獨注明了改簽費,改簽費是否可以按照購進旅客運輸服務(wù)計算抵扣進項稅?

答:可以。航空運輸電子客票行程單上列明的機票改簽費,屬于航空運輸企業(yè)提供航空運輸服務(wù)取得的全部價款和價外費用的范疇,可以按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條的有關(guān)規(guī)定計算抵扣進項稅。

4.我公司是一般納稅人,邀請大學專家開展職工培訓,并為其支付往返機票,能否按照旅客運輸服務(wù)抵扣進項稅額?

答:不可以。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定,增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員,所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運輸費用,不能納入抵扣范圍。需要注意的是,上述允許抵扣的進項稅額,應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需,如屬于集體福利或者個人消費,其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

5.我公司是一般納稅人,因員工出差計劃取消,支付給航空代理公司退票費,并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。是否可以抵扣進項稅額?

答:可以。按照現(xiàn)行政策規(guī)定,航空代理公司收取的退票費,屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍,應(yīng)按照6%稅率計算繳納增值稅。你公司因公務(wù)支付的退票費,屬于可抵扣的進項稅范圍,其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額,可以從銷項稅額中抵扣。

6.單位取得的長途客運手撕客票能否抵扣進項稅額?

答:不可以。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定,一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),除取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外,需憑注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票抵扣進項稅額,未注明旅客身份信息的其他票證(手寫無效),暫不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長途客運手撕票抵扣進項稅額。


4


2024年增值稅抵扣手冊


增值稅政策層出不窮,進項稅扣除憑證種類又非常繁雜,送你一份最新最全的抵扣攻略,從此進項稅抵扣不求人~

step1 判斷是不是一般納稅人

增值稅上將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。只有一般納稅人會涉及到進項稅的抵扣問題。

這里需要注意兩點:

(1)一般納稅人如果會計核算不健全,或不能夠提供準確稅務(wù)資料,按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進項稅額本文鏈接 http://cw2009.com/toutiao/1550046.html

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    楊敏會計師 2024-08-02 09:11:14 8267527人看過
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    陸艷秋會計師 2024-08-02 09:09:40 8281707人看過
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    沈美霞會計師 2024-08-02 09:09:40 8222610人看過
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    周育根會計師 2024-07-30 14:39:56 8864509人看過
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陳奇

中國至上會計

陳奇高級會計師,專職會計行業(yè)十年豐富經(jīng)驗

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