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?劃重點(diǎn)!合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人可選擇按單一投資基金核算稅收優(yōu)惠政策
張婷婷高級(jí)會(huì)計(jì)師
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?劃重點(diǎn)!合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人可選擇按單一投資基金核算稅收優(yōu)惠政策

2024-05-06 09:20:24 至上知識(shí)點(diǎn) 4356308人瀏覽
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創(chuàng)新是引領(lǐng)發(fā)展的第一動(dòng)力,是推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展、建設(shè)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體系的戰(zhàn)略支撐。為使社會(huì)各界更加全面知悉科技創(chuàng)新稅費(fèi)優(yōu)惠政策、更加便捷查詢了解政策,更加準(zhǔn)確適用享受政策,財(cái)政部、科技部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局聯(lián)合編寫了《我國(guó)支持科技創(chuàng)新主要稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》。今天帶你了解:合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人可選擇按單一投資基金核算稅收優(yōu)惠政策↓ 

  



  【政策類型】行業(yè)性政策

  

  【涉及稅種】個(gè)人所得稅

  

  【優(yōu)惠內(nèi)容】

  

  創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(含創(chuàng)投基金)可以選擇按單一投資基金核算或者按創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年度所得整體核算兩種方式之一,對(duì)其個(gè)人合伙人來(lái)源于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的所得計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。

  

  創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)選擇按單一投資基金核算的,其個(gè)人合伙人從該基金應(yīng)分得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得,按照20%稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

  

  創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)選擇按年度所得整體核算的,其個(gè)人合伙人應(yīng)從創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)取得的所得,按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目、5%-35%的超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

  

  【享受主體】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人

  

  【核算方式】

  

  1.單一投資基金核算,是指單一投資基金(包括不以基金名義設(shè)立的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè))在一個(gè)納稅年度內(nèi)從不同創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和股息紅利所得按下述方法分別核算納稅:

  

  (1)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。單個(gè)投資項(xiàng)目的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,按年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入扣除對(duì)應(yīng)股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費(fèi)用后的余額計(jì)算,股權(quán)原值和轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)合理費(fèi)用的確定方法,參照股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅有關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行;單一投資基金的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,按一個(gè)納稅年度內(nèi)不同投資項(xiàng)目的所得和損失相互抵減后的余額計(jì)算,余額大于或等于零的,即確認(rèn)為該基金的年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得;余額小于零的,該基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得按零計(jì)算且不能跨年結(jié)轉(zhuǎn)。

  

  個(gè)人合伙人按照其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額計(jì)算其應(yīng)納稅額,并由創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)在次年3月31日前代扣代繳個(gè)人所得稅。如符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕55號(hào))規(guī)定條件的,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目對(duì)應(yīng)投資額的70%抵扣其應(yīng)從基金年度股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得中分得的份額后再計(jì)算其應(yīng)納稅額,當(dāng)期不足抵扣的,不得向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

  

 ?。?)股息紅利所得。單一投資基金的股息紅利所得,以其來(lái)源于所投資項(xiàng)目分配的股息、紅利收入以及其他固定收益類證券等收入的全額計(jì)算。

  

  個(gè)人合伙人按照其應(yīng)從基金股息紅利所得中分得的份額計(jì)算其應(yīng)納稅額,并由創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按次代扣代繳個(gè)人所得稅。

  

 ?。?)除前述可以扣除的成本、費(fèi)用之外,單一投資基金發(fā)生的包括投資基金管理人的管理費(fèi)和業(yè)績(jī)報(bào)酬在內(nèi)的其他支出,不得在核算時(shí)扣除。

  

  本條規(guī)定的單一投資基金核算方法僅適用于計(jì)算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人的應(yīng)納稅額。

  

  2.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年度所得整體核算,是指將創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后,計(jì)算應(yīng)分配給個(gè)人合伙人的所得。如符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕55號(hào))規(guī)定條件的,創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人可以按照被轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目對(duì)應(yīng)投資額的70%抵扣其可以從創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)分得的經(jīng)營(yíng)所得后再計(jì)算其應(yīng)納稅額。年度核算虧損的,準(zhǔn)予按有關(guān)規(guī)定向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)。

  

  按照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)稅的個(gè)人合伙人,沒(méi)有綜合所得的,可依法減除基本減除費(fèi)用、專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除以及國(guó)務(wù)院確定的其他扣除。從多處取得經(jīng)營(yíng)所得的,應(yīng)匯總計(jì)算個(gè)人所得稅,只減除一次上述費(fèi)用和扣除。

  

  3.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)選擇按單一投資基金核算或按創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年度所得整體核算后,3年內(nèi)不能變更。

  

  【申請(qǐng)條件】

  

  創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),是指符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》(發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào))或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》(證監(jiān)會(huì)令第105號(hào))關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金)的有關(guān)規(guī)定,并按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)(基金)。

  

  創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)選擇按單一投資基金核算的,應(yīng)當(dāng)在按照財(cái)政部、稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委、中國(guó)證監(jiān)會(huì)公告2023年第24號(hào)第一條規(guī)定完成備案的30日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核算方式備案;未按規(guī)定備案的,視同選擇按創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年度所得整體核算。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)選擇一種核算方式滿3年需要調(diào)整的,應(yīng)當(dāng)在滿3年的次年1月31日前,重新向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

  

  【申報(bào)時(shí)點(diǎn)】按年或按次

  

  【申報(bào)方式】備案享受,單位代扣代繳

  

  【辦理材料】

  

  備案材料:《合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案表》。

  

  扣繳申報(bào)材料:

  

  1.《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人所得稅扣繳申報(bào)表》。

  

  2.《個(gè)人所得稅減免稅事項(xiàng)報(bào)告表》

  

  【政策依據(jù)】

  

  財(cái)政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 證監(jiān)會(huì)關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策問(wèn)題的通知(財(cái)稅〔2019〕8號(hào))  

  注:全文有效;執(zhí)行期限為2019年1月1日起至2023年12月31日止

  

  財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 中國(guó)證監(jiān)會(huì)關(guān)于延續(xù)實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個(gè)人合伙人所得稅政策的公告(財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展改革委 中國(guó)證監(jiān)會(huì)公告2023年第24號(hào))  

  注:全文有效;執(zhí)行至2027年12月31日

  

  創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法(發(fā)展改革委等10部門令第39號(hào))

  

  私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法(證監(jiān)會(huì)令第105號(hào))



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