差額征稅是營改增以后為了解決那些無法通過增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣來避免重復(fù)征稅的項(xiàng)目而采取的一種抵扣方法。
簡單來說，比如你取得了100萬的收入，但是又支付給第三方60萬，如果你經(jīng)營的是稅法規(guī)定的特定業(yè)務(wù)，那么，允許你用100萬扣除支付給第三方的60萬的余額，即40萬乘以適用稅率或征收率來繳稅。
差額征稅下有哪些開票方式？
（1）差額征稅-差額開票（差額部分也就是被扣除的部分不得開專票）
（2）差額征稅-全額開票
差額開票到底是怎么開？
一、差額征稅-差額開票（差額部分不得開專票）
差額部分不得開具專票的業(yè)務(wù)，銷售方差額納稅，購買方差額抵扣稅款，體現(xiàn)了銷售方征多少增值稅，購買方抵多少增值稅的原理。對上述的13項(xiàng)業(yè)務(wù)，可采用以下三種開票方式：
舉例說明：
某勞務(wù)派遣公司系一般納稅人，采用簡易計稅，2020年8月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)2000萬元（含稅），支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費(fèi)用1200萬元。有幾種開票方式？
一共有三種開票方式，發(fā)票開具方式不同，會計處理也有所區(qū)別：
1、開一張增值稅普通發(fā)票，價稅合計2000萬元，不含稅金額1904.76萬元，稅額95.24萬元（5%征收率）；用工單位取得普通發(fā)票不能抵扣。
2、開具一張增值稅專用發(fā)票+一張普通發(fā)票（差額部分不得開專票）：普通發(fā)票不含稅金額1142.86萬元，稅額57.14萬元,價稅合計1200萬元；剩余余額部分開具增值稅專用發(fā)票不含稅金額761.90萬元，稅額38.10萬元，價稅合計800萬元；
兩張發(fā)票含稅價合計2000萬元，不含稅金額合計1904.76萬元，稅額合計95.24萬元。用工單位可以抵扣38.10萬元。
3、使用差額開票功能，稅率欄會顯示“***”；備注欄自動打印“差額征稅”字樣，同時體現(xiàn)扣除額；稅額=（價稅合計－扣除額）÷（1＋適用稅率或征收率）×適用稅率或征收率錄入含稅銷售額2000萬元和扣除額1200萬元，系統(tǒng)自動計算稅額38.10萬元和票面不含稅金額1961.90萬元。用工單位可以抵扣38.10萬元。
注意：通過差額征稅開票功能開具發(fā)票主要是針對差額部分不能開具專票的情形。
二、差額征稅-全額開票
某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人，2021年6月銷售開發(fā)產(chǎn)品售價1090萬元，可以全額開具增值稅專用發(fā)票，注明銷項(xiàng)稅額90萬元。假設(shè)土地成本654萬元，對于房地產(chǎn)公司而言銷售其開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目差額納稅=（1090-654）÷（1+9%）×9%=36萬元，購買方全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額90萬元。
會計分錄：
1. 銷售開發(fā)產(chǎn)品時：
借：銀行存款 1090
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 90
2. 購入土地時：
借：開發(fā)成本—土地 654
貸：銀行存款 654
3. 差額扣稅時：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 54
貸：主營業(yè)務(wù)成本 54
數(shù)電發(fā)票丨差額征稅開票方式
差額征稅，數(shù)電發(fā)票給了兩種開票方式也分兩種情況。
一、差額征稅-差額開票
開票流程：
1、法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人或開票員通過電子稅務(wù)局進(jìn)入【我要辦稅】—【開票業(yè)務(wù)】模塊。
2、功能菜單選擇【藍(lán)字發(fā)票開具】。
3、點(diǎn)擊【立即開票】，選擇發(fā)票票種，“差額征稅”下拉選擇“差額征稅——差額開票”，點(diǎn)擊【確定】。
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