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差額征稅到底該怎么開(kāi)票?差額開(kāi)票or全額開(kāi)票?(附數(shù)電差額開(kāi)票流程)
李海東高級(jí)會(huì)計(jì)師
中國(guó)至上會(huì)計(jì)

差額征稅到底該怎么開(kāi)票?差額開(kāi)票or全額開(kāi)票?(附數(shù)電差額開(kāi)票流程)

2024-04-26 09:11:02 至上知識(shí)點(diǎn) 4484498人瀏覽
精彩回答

01



什么是差額征稅?有哪些開(kāi)票方式?


差額征稅是營(yíng)改增以后為了解決那些無(wú)法通過(guò)增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣來(lái)避免重復(fù)征稅的項(xiàng)目而采取的一種抵扣方法。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),比如你取得了100萬(wàn)的收入,但是又支付給第三方60萬(wàn),如果你經(jīng)營(yíng)的是稅法規(guī)定的特定業(yè)務(wù),那么,允許你用100萬(wàn)扣除支付給第三方的60萬(wàn)的余額,即40萬(wàn)乘以適用稅率或征收率來(lái)繳稅。

差額征稅下有哪些開(kāi)票方式?

(1)差額征稅-差額開(kāi)票(差額部分也就是被扣除的部分不得開(kāi)專(zhuān)票)

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(2)差額征稅-全額開(kāi)票

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02


差額開(kāi)票到底是怎么開(kāi)?

一、差額征稅-差額開(kāi)票差額部分不得開(kāi)專(zhuān)票

差額部分不得開(kāi)具專(zhuān)票的業(yè)務(wù),銷(xiāo)售方差額納稅,購(gòu)買(mǎi)方差額抵扣稅款,體現(xiàn)了銷(xiāo)售方征多少增值稅,購(gòu)買(mǎi)方抵多少增值稅的原理。對(duì)上述的13項(xiàng)業(yè)務(wù),可采用以下三種開(kāi)票方式:

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舉例說(shuō)明:
某勞務(wù)派遣公司系一般納稅人,采用簡(jiǎn)易計(jì)稅,2020年8月份收取勞務(wù)派遣費(fèi)2000萬(wàn)元(含稅),支付勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用1200萬(wàn)元。有幾種開(kāi)票方式?
一共有三種開(kāi)票方式,發(fā)票開(kāi)具方式不同,會(huì)計(jì)處理也有所區(qū)別:

1、開(kāi)一張?jiān)鲋刀?/span>普通發(fā)票,價(jià)稅合計(jì)2000萬(wàn)元,不含稅金額1904.76萬(wàn)元,稅額95.24萬(wàn)元(5%征收率);用工單位取得普通發(fā)票不能抵扣

2、開(kāi)具一張增值稅專(zhuān)用發(fā)票+一張普通發(fā)票(差額部分不得開(kāi)專(zhuān)票):普通發(fā)票不含稅金額1142.86萬(wàn)元,稅額57.14萬(wàn)元,價(jià)稅合計(jì)1200萬(wàn)元;剩余余額部分開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅金額761.90萬(wàn)元,稅額38.10萬(wàn)元,價(jià)稅合計(jì)800萬(wàn)元;

兩張發(fā)票含稅價(jià)合計(jì)2000萬(wàn)元,不含稅金額合計(jì)1904.76萬(wàn)元,稅額合計(jì)95.24萬(wàn)元。用工單位可以抵扣38.10萬(wàn)元

3、使用差額開(kāi)票功能,稅率欄會(huì)顯示“***”;備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣,同時(shí)體現(xiàn)扣除額;稅額=(價(jià)稅合計(jì)-扣除額)÷(1+適用稅率或征收率)×適用稅率或征收率錄入含稅銷(xiāo)售額2000萬(wàn)元和扣除額1200萬(wàn)元,系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額38.10萬(wàn)元和票面不含稅金額1961.90萬(wàn)元。用工單位可以抵扣38.10萬(wàn)元。
注意:通過(guò)差額征稅開(kāi)票功能開(kāi)具發(fā)票主要是針對(duì)差額部分不能開(kāi)具專(zhuān)票的情形。

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二、差額征稅-全額開(kāi)票

某房地產(chǎn)企業(yè)系一般納稅人,2021年6月銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品售價(jià)1090萬(wàn)元,可以全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票,注明銷(xiāo)項(xiàng)稅額90萬(wàn)元。假設(shè)土地成本654萬(wàn)元,對(duì)于房地產(chǎn)公司而言銷(xiāo)售其開(kāi)發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目差額納稅=(1090-654)÷(1+9%)×9%=36萬(wàn)元,購(gòu)買(mǎi)方全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額90萬(wàn)元。
會(huì)計(jì)分錄:

1. 銷(xiāo)售開(kāi)發(fā)產(chǎn)品時(shí):

借:銀行存款  1090

貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入  1000

       應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)  90

2. 購(gòu)入土地時(shí):

借:開(kāi)發(fā)成本—土地 654

   貸:銀行存款  654

3. 差額扣稅時(shí):

借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額抵減)  54

   貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  54






03


數(shù)電發(fā)票丨差額征稅開(kāi)票方式

差額征稅,數(shù)電發(fā)票給了兩種開(kāi)票方式也分兩種情況。

一、差額征稅-差額開(kāi)票
開(kāi)票流程:

1、法定代表人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人或開(kāi)票員通過(guò)電子稅務(wù)局進(jìn)入【我要辦稅】—【開(kāi)票業(yè)務(wù)】模塊。

2、功能菜單選擇【藍(lán)字發(fā)票開(kāi)具】。

3、點(diǎn)擊【立即開(kāi)票】,選擇發(fā)票票種,“差額征稅”下拉選擇“差額征稅——差額開(kāi)票”,點(diǎn)擊【確定】。

圖片圖片

溫馨提示:

1)金額錄入“含稅銷(xiāo)售額”,輸入發(fā)票項(xiàng)目編碼后,點(diǎn)擊金額填寫(xiě)自動(dòng)會(huì)彈出差額填寫(xiě)信息,這里需要把差額扣除的金額(例如,勞務(wù)派遣人員的工資)錄入。

2)數(shù)電發(fā)票下,必須錄入差額扣除的憑證類(lèi)型,像勞務(wù)派遣人員扣除的工資,憑證類(lèi)型沒(méi)有發(fā)票,我們選擇其他扣除憑證,金額輸入扣除金額即可。

4、點(diǎn)擊【保存并繼續(xù)】本文鏈接 http://cw2009.com/toutiao/1549924.html

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