員工生日、節(jié)日聚餐費用
計入“職工福利費”還是“業(yè)務(wù)招待費”？
問題內(nèi)容：
我公司為當(dāng)月過生日的員工，每個月組織生日聚會，以及在節(jié)日（五一、國慶、春節(jié)等）組織聚餐，發(fā)生的聚餐費用。這些費用可以計入管理費用——員工福利費嗎？
稅局答復(fù)：
……
因此，您公司發(fā)生的員工生日、節(jié)日聚餐費用不在職工福利費列舉項目范圍，如確實是企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額按照相關(guān)規(guī)定進行扣除。有關(guān)財務(wù)核算的問題請按照所在企業(yè)執(zhí)行的會計準(zhǔn)則進行。具體涉稅事宜請您聯(lián)系主管稅務(wù)機關(guān)進一步確認(rèn)。
……
給大家總結(jié)如下：
1、雖然員工生日、節(jié)日聚餐的費用沒有明文規(guī)定包含在“職工福利費”的范疇內(nèi)，但如果是真實發(fā)生的，計入“職工福利費”有一定的合理性。
2、員工生日、節(jié)日聚餐費用如果真實發(fā)生，可以在企業(yè)所得稅前扣除。
3、員工生日、聚餐的費用，屬于公司內(nèi)部的花費，計入“業(yè)務(wù)招待費”并不合理。
員工生日，聚餐費用
如何進行賬務(wù)處理？稅前扣除如何？
一、賬務(wù)處理
摘要：員工生日聚餐
會計分錄如下：
借：應(yīng)付職工薪酬-福利費
貸：銀行存款
二、稅前扣除
根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第四十條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
提醒大家注意2點：
1、按企業(yè)所得稅法規(guī)定，職工福利費不再預(yù)提，發(fā)生的職工福利費在工資、薪金總額的14%以內(nèi)可以據(jù)實列支。
比如你公司福利費扣除限額為：工資總額*14%，公司實際發(fā)生職工福利費為X元，如果工資總額*14%≥X，在限額內(nèi)，那么稅前扣除的職工福利費金額為X元 。
2、你公司某年實際發(fā)生的職工福利費，只要小于或等于工資總額*14%的數(shù)值，都可以稅前扣除。
根據(jù)國家稅務(wù)總局納稅服務(wù)司2012年5月7日的答疑解答中：
“根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定原則，對于發(fā)給個人的福利，不論是現(xiàn)金還是實物，均應(yīng)繳納個人所得稅。
但目前對于集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個人所得稅?！?/span>
在生日聚餐中，我們不知道誰吃了幾塊蛋糕、喝了幾瓶飲料，因此是無需繳納個人所得稅的。
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