企稅匯繳工資總額與殘保金申報(bào)工資總額差異
一、差異預(yù)警提示
系統(tǒng)提示風(fēng)險(xiǎn)：2022年企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的工資總額和人數(shù)與本次殘保金申報(bào)的工資總額和人數(shù)不一致。
二、差異來(lái)源
1、企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表
2、殘保金申報(bào)表
三、兩者是否必須一致
1、從職工人數(shù)來(lái)說(shuō)
（1）企業(yè)所得稅的從業(yè)人數(shù)包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)，而殘保金的人數(shù)中，首先，勞務(wù)派遣人員是屬于派出方的，其次，以派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，人員歸屬由派遣單位和接受單位通過(guò)簽訂協(xié)議的方式協(xié)商確定歸屬，這也可能存在口徑差異。所以在人數(shù)統(tǒng)計(jì)方面，企業(yè)所得稅口徑的人數(shù)和殘保金的職工人數(shù)就存在差異。
（2）退休返聘人員無(wú)法和企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同，即無(wú)法與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)。因此，企業(yè)所得稅和殘保金的職工人數(shù)應(yīng)均不包含退休返聘人員。
2、從工資總額來(lái)看
如果有特殊情況或者特殊人員，兩者有一定的差異：
（1）勞務(wù)派遣：如果勞務(wù)派遣員工的人數(shù)計(jì)入用工單位，則工資總額應(yīng)該在用工單位的工資總額中包含；反之，應(yīng)全部不在用工單位包含，而計(jì)入派遣單位的人數(shù)和工資總額。
（2）退休返聘：企業(yè)因返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。而返聘離退休人員無(wú)法和企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同，則不應(yīng)納入殘保金的工資總額基數(shù)。
總結(jié)：
1、從目前的政策來(lái)看，殘保金申報(bào)的人數(shù)和工資總額和上年度企業(yè)所得稅申報(bào)的人數(shù)和工資總額，在不存在返聘離退休人員、勞務(wù)派遣人員等特殊人員情況下，應(yīng)該是相差不大的，預(yù)計(jì)有小額差異時(shí)，系統(tǒng)也不會(huì)提示風(fēng)險(xiǎn)。 2、至于是否可以直接取企業(yè)所得稅申報(bào)表工資總額的數(shù)據(jù)作為殘保金申報(bào)基數(shù)，小編認(rèn)為在沒(méi)有特殊人員、特殊情況下，其實(shí)是可以的。 |
一、差異預(yù)警提示
個(gè)稅申報(bào)表與企稅申報(bào)表直接對(duì)比
二、差異來(lái)源
1、企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表
2、個(gè)人所得稅預(yù)繳申報(bào)表
三、兩者差異的原因
1、正常的、合理的原因
（1）計(jì)提了年終獎(jiǎng)
企業(yè)當(dāng)年預(yù)提的年終獎(jiǎng)在次年5月31日之前發(fā)放的， 可以在當(dāng)年稅前扣除，但個(gè)稅是實(shí)際發(fā)放時(shí)（次年）才扣繳，形成了差異。
（2）拖延了員工的工資
企業(yè)賬面上計(jì)提了員工的工資，但拖延至次年5月31日之前發(fā)放，個(gè)稅在次年實(shí)際發(fā)放時(shí)才扣繳，形成了差異。
2、不合理的原因
（1）多列工資薪金支出
比如，企業(yè)偽造了工資發(fā)放明細(xì)表虛列成本以及工資薪金的核算范圍不正確等
（2）少申報(bào)工資薪金收入
主要有以下情形：
a.員工發(fā)放了工資，但未申報(bào)個(gè)稅，或者按照較低的收入申報(bào)個(gè)稅 b.企業(yè)多數(shù)員工的工資薪金收入常年處于5000元以下，其他收入通過(guò)報(bào)銷形式發(fā)放 C.部分員工現(xiàn)金發(fā)放工資，不申報(bào)個(gè)稅 d.年收入未超過(guò)6萬(wàn)的員工，認(rèn)為可以不申報(bào)個(gè)稅 |
除了工資以外，還有更多申報(bào)表差異的預(yù)警比對(duì)，幫助大家規(guī)范的報(bào)稅：
感興趣的小伙伴快戳：
稅務(wù)局稽查工資，一般會(huì)從以下4個(gè)方面入手：
企業(yè)在做賬時(shí)，不要以為工資發(fā)完、做完賬就萬(wàn)事大吉，一定要重點(diǎn)檢查是否在上述的4大情況中存在異常。
注意了，這8個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
趕緊對(duì)照自查！
陳恒會(huì)計(jì)師
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