給大家總結(jié)一下就是：

1、企業(yè)一般意義上的“業(yè)務招待費”可能包括生產(chǎn)經(jīng)營需要的宴請、旅游景點參觀、娛樂、以及住宿費用等，這些基本屬于是“交際應酬費”，相關專票的進項稅額不能抵扣，只能做轉(zhuǎn)出；

2、企業(yè)如果負擔的其他企業(yè)員工的差旅費，能不能抵扣進項稅要綜合業(yè)務的性質(zhì)判斷：

比如，A公司聘請B公司的員工維修一項機器設備，B公司員工因此產(chǎn)生的住宿費用由A公司負責，該項費用企業(yè)列入業(yè)務招待費，此時的住宿費非交際應酬性消費而屬于生產(chǎn)性支出，可以抵扣進項稅。

3、企業(yè)應嚴格區(qū)分業(yè)務招待費和會議費，不得將業(yè)務招待費內(nèi)容計入會議費稅前列支和抵扣，會議費正常情況下需要提供會議時間地點人員、會議記錄等材料作為稅前扣除的輔助材料，同時其符合上述情況的會議費不屬于交際應酬費范疇可以進項抵扣。

根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條的規(guī)定：

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。

除了上述基本規(guī)定外，還有2項特殊規(guī)定：

（1）根據(jù)《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）第八條的規(guī)定：

對從事股權(quán)投資業(yè)務的企業(yè)（包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務招待費扣除限額。

（2）根據(jù)《關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第15號）的規(guī)定：

企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除。

作為業(yè)務招待費扣除基數(shù)的銷售（營業(yè)）收入包括哪些呢？

1、用于業(yè)務招待費的禮品，未做增值稅視同銷售處理

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第四條規(guī)定：單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人的行為，視同銷售貨物。

2、未將視同銷售收入計入業(yè)務招待費扣除基數(shù)

根據(jù)《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號）第一條規(guī)定：企業(yè)在計算業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應包括《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。

企業(yè)在計算銷售收入是未計算視同銷售收入，則很有可能導致當年業(yè)務招待費扣除限額降低，導致企業(yè)多繳企業(yè)所得稅。

3、將所有的餐費計入業(yè)務招待費中

很多企業(yè)只要見到餐費，就二話不說直接計入到“業(yè)務招待費”。根據(jù)我們上面所說，并非所有餐費都屬于業(yè)務招待費，而是需要做好區(qū)分，以免導致企業(yè)多繳企業(yè)所得稅。

但是我們將餐費計入其他科目時，一定要注意留存好相應的材料，證明業(yè)務的真實，否則，實務中，稅務檢查時可能會面臨納稅調(diào)增的問題。

4、將業(yè)務招待費計入其他科目

實務中，往往有很多企業(yè)為了能夠不受到招待費限額的限制，選擇將招待費計入到其他科目之中，以此來達到全額扣除的目的。對于這種情況，檢查的時候只要翻閱憑證就很容易被發(fā)現(xiàn)，因此奉勸大家不要如此操作！

5、將與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關的費用計入業(yè)務招待費

根據(jù)企業(yè)所得稅稅前扣除的原則，費用的支出首先必須是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關的，因此，對于那些與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關的費用，是不能稅前扣除的。

現(xiàn)實中不乏企業(yè)直接給領導購物的情況，但是如果為領導購買的東西，與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營無關的話，那么就不能稅前扣除。

6、取得不合規(guī)的招待費發(fā)票

如果公司外購禮品用于招待，務必取得公司抬頭的發(fā)票。如果個人墊資購買，開具的是個人抬頭的發(fā)票，或者無法取得發(fā)票只有收款憑證的，往往也不能稅前扣除。

7、實際發(fā)生的業(yè)務招待費才能稅前扣除

業(yè)務招待費據(jù)實限額扣除，只有實際發(fā)生的費用，才能夠扣除，而不是按照限額直接計算扣除。

除此以外，對于無法證明真實性的業(yè)務招待費，也不得扣除。

8、非從事投資業(yè)務的企業(yè)，股息、紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得不作為基數(shù)

從事投資業(yè)務的企業(yè)，其業(yè)務招待費的扣除基數(shù)之所以包括股息、紅利和股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，是因為此類公司取得的上述分紅和轉(zhuǎn)讓所得屬于其營業(yè)收入，而對于其他企業(yè)來說，上述所得并非營業(yè)收入。

而對于所有企業(yè)來說，按權(quán)益法核算的賬面投資收益，以及按公允價值計量金額資產(chǎn)的公允價值變動等，均不作為業(yè)務招待費的扣除基數(shù)。

9、業(yè)務招待費未單獨核算，導致不能準確確定金額的，稅局根據(jù)相關法規(guī)規(guī)定，有權(quán)按合理方法進行核定。

10、未代扣代繳個人所得稅

根據(jù)《財政部稅務總局關于個人取得有關收入適用個人所得稅應稅所得項目的公告》（財政部稅務總局公告2019年第74號）第三條規(guī)定：

企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

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